相続税の申告

相続税の申告

改正「贈与税」のしくみ

（3）税率はこうなった

贈与税の税率は、1. 特例贈与と2. 一般贈与に分けられ、次のように別々の税率が適用されることとなった。そして、最高税率が50％から55％へと上げられた。

1. 特例贈与
現行の税率 特例贈与の税率
区分 税率 区分 税率
200万円以下の金額 10％ 同左 10％
300万円以下の金額 15％ 400万円以下の金額 15％
400万円以下の金額 20％ 600万円以下の金額 20％
600万円以下の金額 30％ 1,000万円以下の金額 30％
1,000万円以下の金額 40％ 1,500万円以下の金額 40％
－   3,000万円以下の金額 45％
1,000万円超の金額 50％ 4,500万円以下の金額 50％
－   4,500万円超の金額 55％
2. 一般贈与（これまでの贈与）
現行の税率 改正後の税率
区分 税率 区分 税率
200万円以下の金額 10％ 同左 10％
300万円以下の金額 15％ 同左 15％
400万円以下の金額 20％ 同左 20％
600万円以下の金額 30％ 同左 30％
1,000万円以下の金額 40％ 同左 40％
－   1,500万円以下の金額 45％
1,000万円超の金額 50％ 3,000万円以下の金額 50％
－   3,000万円超の金額 55％

この表を見ると、

1. 最高税率は上がったが、多額の贈与をするには、改正後は有利である
2. 特に、特例贈与は有利である

ことがわかる。事例で確認してみよう。

（例）1,610万円を贈与する場合
現行の贈与 改正後の特例贈与 改正後の一般贈与
（1,610万円－110万円）×50％－225万円＝525万円 （1,610万円－110万円）×40％－190万円＝410万円 （1,610万円－110万円）×45％－175万円＝500万円
現行の贈与税の速算表
基礎控除、配偶者控除後の課税価格 税率 控除額
200万円以下 10％ －
200万円超　300万円以下 15％ 10万円
300万円超　400万円以下 20％ 25万円
400万円超　600万円以下 30％ 65万円
600万円超　1,000万円以下 40％ 125万円
1,000万円超 50％ 225万円
改正後の特例贈与の贈与税の速算表
基礎控除、配偶者控除後の課税価格 税率 控除額
200万円以下 10％ －
200万円超　400万円以下 15％ 10万円
400万円超　600万円以下 20％ 30万円
600万円超　1,000万円以下 30％ 90万円
1,000万円超　1,500万円以下 40％ 190万円
1,500万円超　3,000万円以下 45％ 265万円
3,000万円超　4,500万円以下 50％ 415万円
4,500万円超 55％ 640万円
改正後の一般贈与の贈与税の速算表
基礎控除、配偶者控除後の課税価格 税率 控除額
200万円以下 10％ －
200万円超　300万円以下 15％ 10万円
300万円超　400万円以下 20％ 25万円
400万円超　600万円以下 30％ 65万円
600万円超　1,000万円以下 40％ 125万円
1,000万円超　1,500万円以下 45％ 175万円
1,500万円超　3,000万円以下 50％ 250万円
3,000万円超 55％ 400万円

なお、同じ年に一般贈与と特例贈与がある場合の贈与税の計算は、次のようにすることとなる。

1. 一般贈与について贈与税額を計算する（A）
2. 特例贈与について贈与税額を計算する（B）
3. 一般贈与の贈与税額を次の算式に基づいて按分する
（A）×一般贈与財産の価額÷その年中に贈与により取得した財産の価額の合計額（a）＝（C）
4. 特例贈与の贈与税額を次の算式に基づいて按分する
（B）×特例贈与財産の価額÷（a）＝（D）
5. 納めるべき贈与税額は3で求めた金額と4で求めた金額の合計額になる。

納めるべき贈与税額＝（C）＋（D）

NEXT （4）配偶者に贈与するのは
トク！？